Si su banco en Colombia, México o Panamá le preguntó si es «US Person», o si al abrir la cuenta de su LLC en Florida le dieron un formulario W-9 o W-8BEN, ya se encontró con la ley FATCA. Le explicamos qué es, a quién afecta y qué formularios suelen pedir los bancos, con enlaces a las fuentes oficiales.
Qué es la ley FATCA
FATCA son las siglas de Foreign Account Tax Compliance Act, la ley estadounidense de cumplimiento tributario de cuentas en el extranjero. Forma parte de la ley HIRE (Hiring Incentives to Restore Employment Act), Pub. L. 111-147, promulgada el 18 de marzo de 2010 (IRS, IRB 2010-16).
Su objetivo es que el IRS conozca los activos financieros que los contribuyentes estadounidenses tienen fuera del país. Actúa por dos vías (IRS, FATCA):
- Las instituciones financieras extranjeras (bancos y otras entidades financieras) deben informar sobre las cuentas de sus clientes estadounidenses, o enfrentar retenciones.
- Los propios contribuyentes estadounidenses deben declarar sus activos financieros en el extranjero cuando superan ciertos valores.
FATCA no es un impuesto nuevo: es un sistema de información.
Quién es «U.S. person» a efectos fiscales
FATCA solo exige reportar cuentas de personas estadounidenses. Según el IRS, son U.S. persons a efectos fiscales (IRS, clasificación de contribuyentes):
- Los ciudadanos de Estados Unidos, vivan donde vivan.
- Los residentes de Estados Unidos a efectos fiscales.
- Las sociedades y corporaciones estadounidenses (domestic partnerships y domestic corporations).
- Los patrimonios sucesorios no extranjeros y ciertos fideicomisos.
Las instrucciones del W-9 añaden que es U.S. person toda sociedad, corporación, compañía o asociación creada en Estados Unidos o bajo sus leyes (IRS, instrucciones W-9), lo que alcanza a muchas LLC de Florida (más abajo vemos el matiz de las LLC de un solo socio).
Las dos pruebas de residencia fiscal
Un extranjero puede ser residente fiscal sin ser ciudadano si cumple una de estas pruebas:
1. Prueba de la tarjeta verde. Es residente fiscal si fue residente permanente legal (green card) en cualquier momento del año calendario (IRS, prueba de la tarjeta verde).
2. Prueba de presencia sustancial. Es residente fiscal si estuvo físicamente en Estados Unidos (IRS, presencia sustancial):
- al menos 31 días en el año en curso, y
- al menos 183 días en el período de tres años formado por el año en curso y los dos anteriores, contados así:
- todos los días del año en curso,
- 1/3 de los días del año anterior,
- 1/6 de los días del año previo a ese.
Ejemplo: quien pasa 120 días en Estados Unidos cada año durante tres años suma 120 + 40 + 20 = 180 días. No llega a 183, así que no cumple la prueba.
Hay excepciones: no se cuentan los días de ciertas personas «exentas» (por ejemplo, algunos titulares de visas A, G, F, J, M o Q, con condiciones), y existe la excepción de «conexión más cercana» con otro país; quien excluye días suele tener que presentar el Formulario 8843 (IRS, presencia sustancial). Si su caso está cerca del límite, revíselo con un contador.
Qué hacen las instituciones financieras extranjeras
Una institución financiera extranjera (FFI) es, por ejemplo, un banco, una entidad de custodia o de inversión, o ciertas aseguradoras fuera de Estados Unidos. Bajo FATCA pueden registrarse ante el IRS, recibir un número GIIN y comprometerse a informar sobre sus cuentas estadounidenses (IRS, información para FFI).
Si una FFI no cumple, quien le paga debe retener un 30 % sobre ciertos pagos de fuente estadounidense (26 U.S.C. §1471). El IRS aclara que las FFI de países con acuerdo intergubernamental pueden recibir un trato distinto según ese acuerdo (IRS, información para FFI).
Por eso su banco le hace preguntas: busca indicios de EE. UU. Según el acuerdo México–EE. UU. publicado por el SAT, incluyen ser ciudadano o residente de EE. UU., haber nacido allí, tener dirección o teléfono en EE. UU., órdenes vigentes de transferir fondos a una cuenta en EE. UU. o un poder otorgado a alguien con dirección en EE. UU. (SAT, Anexo 25 RMF 2025).
Acuerdos intergubernamentales (IGA): modelo 1 y modelo 2
El Departamento del Tesoro firmó acuerdos con otros gobiernos en dos modelos (IRS, FATCA para gobiernos):
- Modelo 1: el banco informa a la autoridad tributaria de su propio país, y esta transmite la información al IRS de forma automática.
- Modelo 2: el banco informa directamente al IRS.
Según la lista del Tesoro, consultada el 10 de noviembre de 2026 (Tesoro, FATCA):
- Modelo 1 en vigor: México, Colombia, Brasil, Argentina, Panamá, Costa Rica, República Dominicana, Honduras y España.
- Modelo 2 firmado: Chile.
- Solo «acuerdo en sustancia» (todavía no figura como acuerdo en vigor): Perú (modelo 1), Paraguay y Nicaragua (modelo 2).
En los países con modelo 1, la autoridad local recibe los datos:
- Colombia: las instituciones reportan a la DIAN (Resolución 060 de 2015, hoy compilada en la Resolución 227 de 2025) (DIAN, Resolución 060), y la DIAN envía la información a la administración tributaria de EE. UU. (DIAN, guía FATCA).
- México: el Anexo 25 de la Resolución Miscelánea Fiscal recoge el acuerdo; la autoridad competente mexicana es la SHCP junto con el SAT, y el intercambio es automático y anual (SAT, Anexo 25 RMF 2025).
Sus obligaciones como contribuyente: Form 8938 y FBAR
FATCA creó el Formulario 8938, distinto del FBAR (FinCEN Form 114). Presentar el 8938 no le libera del FBAR si le corresponde (IRS, preguntas sobre el Form 8938). Diferencias principales (IRS, comparación 8938 y FBAR; IRS, FBAR):
| Form 8938 (FATCA) | FBAR (FinCEN 114) | |
|---|---|---|
| Quién | Ciudadanos, residentes extranjeros y ciertos no residentes («personas especificadas»), y ciertas entidades estadounidenses | Personas estadounidenses: ciudadanos, residentes, corporaciones, sociedades, LLC, fideicomisos y patrimonios |
| Dónde se presenta | Se adjunta a la declaración anual de impuestos sobre la renta | En línea, en el sistema BSA E-Filing de FinCEN, no con la declaración de impuestos |
| Cuándo | En la fecha de la declaración, con sus prórrogas | 15 de abril, con prórroga automática al 15 de octubre |
Cuándo se presenta cada uno (los montos exactos los fija y actualiza el IRS; consúltelos en la fuente oficial):
- FBAR: cuando la suma de todas sus cuentas en el extranjero supera, en algún momento del año calendario, el umbral que publica el IRS (IRS, FBAR). Es un umbral bajo: lo alcanzan muchas personas con cuentas corrientes normales fuera de EE. UU.
- Form 8938: sus umbrales son bastante más altos que los del FBAR y dependen de tres cosas: su estado civil para la declaración, si vive en EE. UU. o fuera (para quienes viven fuera son mayores) y si se mide el valor el último día del año o el máximo alcanzado durante el año; se reporta si se supera cualquiera de los dos (IRS, comparación del Form 8938 y el FBAR).
- Entidades nacionales especificadas: ciertas empresas estadounidenses también presentan el Form 8938, con sus propios umbrales.
Quien no está obligado a presentar declaración de impuestos tampoco presenta el Form 8938 (IRS, preguntas sobre el Form 8938). Omitir estos formularios puede acarrear sanciones civiles y penales; si cree que le aplican, hable con un contador o abogado tributario.
Los formularios que le pide el banco: W-9, W-8BEN y W-8BEN-E
Con estos formularios el banco documenta si usted o su empresa es estadounidense o extranjero. Se entregan a quien los pide; el W-8BEN, por ejemplo, no se envía al IRS.
- W-9: para personas estadounidenses; sirve para dar el número de identificación fiscal (TIN) e incluye la certificación relativa a FATCA. Un extranjero no puede usarlo (IRS, W-9; IRS, instrucciones W-9).
- W-8BEN: para personas físicas extranjeras; permite a la institución documentar que su cuenta no es estadounidense. Por lo general vale hasta el último día del tercer año calendario siguiente a la firma, salvo cambio de circunstancias (IRS, W-8BEN; IRS, instrucciones W-8BEN).
- W-8BEN-E: para entidades extranjeras, que documentan así su condición ante las reglas de retención, incluida FATCA (IRS, W-8BEN-E).
Qué pasa si no los entrega
La ley llama titular «recalcitrante» a quien no atiende las solicitudes razonables de información o no entrega la autorización (waiver) que se le pide. Para esos casos contempla una retención del 30 % sobre ciertos pagos y, si no se obtiene la autorización en un plazo razonable, el cierre de la cuenta (26 U.S.C. §1471). Si no da su TIN, las instrucciones del W-9 mencionan la retención del 30 % a efectos de FATCA o la de respaldo del 24 % (IRS, instrucciones W-9). Pero en los países con acuerdo el régimen cambia. Por ejemplo, el acuerdo con México dice que el Tesoro no exigirá a un banco mexicano que cumple con reportar aplicar esa retención ni cerrar la cuenta de un titular recalcitrante, siempre que la información llegue a la autoridad de EE. UU. (SAT, Anexo 25 RMF 2025). Aun así, cada banco aplica sus propias políticas internas.
Caso práctico: extranjero con una LLC en Florida que abre una cuenta bancaria
Ejemplo hipotético: Andrés, residente en Bogotá, constituyó una LLC en Florida y va a abrir su cuenta empresarial en un banco estadounidense. Esto es lo que probablemente le preguntarán:
- ¿Cómo tributa la LLC? Si tributa como corporación o sociedad, es una entidad estadounidense y entrega un W-9 (IRS, instrucciones W-9). Si tiene un solo socio y es «entidad no considerada» (disregarded entity), el formulario va a nombre del dueño: con dueño extranjero, como Andrés, normalmente un W-8BEN, porque el dueño único se trata como beneficiario efectivo (IRS, instrucciones W-8BEN). Confirme la clasificación con su contador.
- ¿Quiénes son los dueños y quién la controla? Por la regla de debida diligencia de FinCEN, el banco debe identificar y verificar a quienes poseen el 25 % o más y a una persona que controla la empresa (FinCEN, regla CDD).
- ¿Es usted U.S. person? Ciudadanía, residencia, lugar de nacimiento, días en EE. UU. y dirección.
- ¿La empresa tiene cuentas fuera de EE. UU.? Una LLC estadounidense con cuentas en el extranjero podría tener obligación de FBAR, porque el IRS incluye a las LLC entre los obligados (IRS, FBAR). Consúltelo con su contador.
Cada banco decide según sus políticas. Llegar con los documentos de constitución, el EIN, las identificaciones de los socios y los formularios bien llenados ordena el proceso, aunque no garantiza el resultado.
Cómo puede ayudarle Riveros Corp
Riveros Corp acompaña a emprendedores internacionales en la parte corporativa: constitución de empresas en Florida, EIN, ITIN como Certifying Acceptance Agent autorizado mediante convenio con el IRS, apoyo para abrir la cuenta bancaria empresarial y documentación de cumplimiento AML/KYC. No preparamos el Form 8938 ni el FBAR ni damos asesoría tributaria.
- Conozca nuestros servicios corporativos.
- Información sobre el número ITIN.
- Si quiere revisar su caso, escríbanos.
Preguntas frecuentes sobre la ley FATCA
¿Qué es la ley FATCA en pocas palabras? Una ley de EE. UU. de 2010 que obliga a los bancos de otros países a informar sobre sus clientes estadounidenses y a estos a declarar ciertos activos en el extranjero.
¿Por qué mi banco latinoamericano me pregunta si soy «US Person»? Porque debe identificar las cuentas estadounidenses. Si ve indicios, como nacimiento o dirección en EE. UU., le pedirá aclararlo con un W-9 o un W-8BEN.
¿Soy U.S. person si tengo green card pero vivo fuera de Estados Unidos? Para el IRS, quien es residente permanente legal en cualquier momento del año es residente fiscal ese año. Revise su caso con un contador.
¿Cuál es la diferencia entre el Form 8938 y el FBAR? El 8938 va con la declaración de impuestos y tiene umbrales más altos; el FBAR se presenta aparte ante FinCEN y su umbral es mucho más bajo. Pueden corresponder ambos: consulte los montos vigentes en la página del IRS.
¿Qué formulario debe llenar una LLC de Florida con dueño extranjero? Depende de cómo tributa: si es corporación o sociedad, la LLC entrega un W-9; si es de un solo socio y no considerada, el dueño extranjero suele entregar un W-8BEN.
¿Qué pasa si no entrego el formulario que me pide el banco? Depende del país. La ley estadounidense contempla retenciones del 30 % y el cierre de cuentas, pero los países con acuerdo, como México, pueden tener reglas distintas. Además, cada banco aplica sus propias políticas.
Aviso importante: este artículo es información general con fines educativos. No es asesoría legal ni tributaria, y Riveros Corp no es un bufete de abogados ni una firma de contadores. Las normas y umbrales pueden cambiar; consulte siempre las fuentes oficiales y, para su caso concreto, a un contador o abogado tributario.
Zulma E. Bourelly
Fuentes
Todas consultadas el 10 de noviembre de 2026.
- IRS — Boletín de Rentas Internas 2010-16 (Anuncio 2010-22, fecha de la ley HIRE): https://www.irs.gov/irb/2010-16_IRB
- IRS — Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA): https://www.irs.gov/businesses/corporations/foreign-account-tax-compliance-act-fatca
- IRS — Summary of key FATCA provisions: https://www.irs.gov/businesses/corporations/summary-of-key-fatca-provisions
- IRS — Classification of taxpayers for U.S. tax purposes: https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/classification-of-taxpayers-for-us-tax-purposes
- IRS — Alien residency – Green card test: https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/alien-residency-green-card-test
- IRS — Substantial presence test: https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/substantial-presence-test
- IRS — Information for foreign financial institutions: https://www.irs.gov/businesses/corporations/information-for-foreign-financial-institutions
- IRS — FATCA governments (modelos de IGA): https://www.irs.gov/businesses/corporations/fatca-governments
- Departamento del Tesoro de EE. UU. — Foreign Account Tax Compliance Act (lista de acuerdos): https://home.treasury.gov/policy-issues/tax-policy/foreign-account-tax-compliance-act
- Código de EE. UU., título 26, sección 1471 (govinfo.gov): https://www.govinfo.gov/link/uscode/26/1471?type=usc&year=mostrecent&link-type=html
- IRS — Comparison of Form 8938 and FBAR requirements: https://www.irs.gov/businesses/comparison-of-form-8938-and-fbar-requirements
- IRS — Basic questions and answers on Form 8938: https://www.irs.gov/businesses/corporations/basic-questions-and-answers-on-form-8938
- IRS — Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR): https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/report-of-foreign-bank-and-financial-accounts-fbar
- IRS — About Form W-9: https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-w-9
- IRS — Instructions for the Requester of Form W-9: https://www.irs.gov/instructions/iw9
- IRS — About Form W-8 BEN: https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-w-8-ben
- IRS — Instructions for Form W-8BEN: https://www.irs.gov/instructions/iw8ben
- IRS — About Form W-8 BEN-E: https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-w-8-ben-e
- FinCEN — CDD Final Rule: https://www.fincen.gov/resources/statutes-and-regulations/cdd-final-rule
- DIAN (Colombia) — Resolución 060 de 2015, compilada en la Resolución 227 de 2025: https://normograma.dian.gov.co/dian/compilacion/docs/resolucion_dian_0060_2015.htm
- DIAN (Colombia) — Guía para el reporte y corrección de información FATCA: https://www.dian.gov.co/Documents/Intercambio_de_Informacion_Internacional/Guia-Presentacion-Correccion-FATCA.pdf
- SAT (México) — Anexo 25 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2025: https://www.sat.gob.mx/minisitio/IntercambiodeInformacionFinanciera/documentos/Anexo25_2025.pdf
